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[汇算清缴]—18种常见税前扣除有效凭证,汇算用得着哦~
发布人:admin123  时间:2016/3/30 12:46:39   浏览:947次
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税法规定企业所得税的计税依据为应纳税所得额,企业实际发生的与取得收入有关

的、合理的成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。由
于实行的是法定扣除,因此,某项支出能否税前扣除,取决于其是否属于税法允许扣除
的支出及其支付凭证能否作为有效扣除凭证。
 
    企业所得税征缴方式为按季(月)预缴、年终汇算清缴。企业当年度实际发生的相
关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,在预缴季度所得
税时,可暂按账面价值发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

 

 
    因此,哪些凭证可作为有效扣除凭证,也就成了企业所得税征缴的焦点。
 
    常见的税前扣除有效凭证包括但不限于以下几种:
 
1、支付给境内企业单位或个人的应税项目款项,该企业单位或个人开具的发票。
 
 
2、支付给行政机关、事业单位、军队等非企业性单位的租金等经营性应税收入,该单位开具(税务机关代开)的发票。
 
 
3、从境内的农(牧)民手中购进免税农产品,农(牧)民开具的农产品销售发票或企业自行开具的农产品收购发票。
 
 
4、缴纳政府性基金、行政事业性收费,征收部门开具的财政票据。
 
 
5、缴纳可在税前扣除的税(费)款,税务机关开具的税收缴款书或表格式完税证明。
 
 
6、拨缴职工工会经费,工会组织开具的工会经费收入专用收据。
 
 
7、支付土地出让金,国土部门开具的财政票据。
 
 
8、缴纳社会保险费,社保机构开具的社会保险费专用收据等财政票据。
 
 
9、缴存住房公积金,管理机关盖章的住房公积金汇(补)缴数和银行转账单据。
 
 
10、通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门,用于法定公益事业的捐赠支出,财政部门监制的捐赠票据。
 
 
11、由税务部门或其他部门代收且允许扣除的费金,代收部门开具的代收凭据、缴款书,如工会经费代收凭据等。
 
 
12、发生的资产损失税前扣除,按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局2011年第25号公告)发布的规定执行。
 
 
13、发生非价外费用的违约金、赔偿费,解除劳动合同(辞退)补偿金、拆迁补偿费等非应税项目支出,取得盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据,并附合同等凭据及收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。
 
 
14、根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出,法院判决书、裁定书、调解书,以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据。
 
 
15、支付给中国境外单位或个人的款项,应当提供合同、外汇支付单据、单位或个人签收单据等。税务机关在审查时有疑义的,可以要求提供境外公证机构的确认证明并经税务机关审核认可。
 
16、企业自制的符合财务、会计处理规定,能直观反映成本费用分配计算依据和发生过程的材料成本核算表、资产折旧或摊销表、制造费用的归集与分配表、产品成本计算单,支付职工薪酬的工资表,差旅费补助、交通费补贴、通讯费补贴单据等内部凭证。
 
 
17、税收法律、法规对企业所得税税前扣除有特殊规定或要求的,按该规定或要求扣除。
 
 
18、国务院财政、税务主管部门规定的其他合法有效凭证。税收法律、法规有特殊规定或要求的,按该规定或要求扣除。
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